Inapoi la Cautare

NORMĂ din /2014


privind aplicarea unitară a prevederilor art. 18 "Pensii" al Convenţiei dintre România şi Canada pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit şi pe capital, în ceea ce priveşte tratamentul fiscal al veniturilor din pensii şi/sau al sumelor plătite din asigurări sociale obţinute din România de un rezident al Canadei


Puteti sa consultati o forma actualizata la data 30.11.2022, conform modificarilor publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, apasand butonul Cumpara Act.

Cumparati Actul varianta DOC

Forma la zi
Pret: 13,00 RON cu TVA
Doriti o forma actualizata , la zi (30.11.2022) , a acestui act ? Cumparati acum online, rapid si simplu varianta DOC !

Forme la zi | Modificari Act | Printare | Salvare DOC



    În aplicarea art. 18 "Pensii" din Convenţia dintre România şi Canada pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit şi pe capital, denumită în continuare convenţie, se fac următoarele precizări:

    1. Potrivit prevederilor alin. 1 al art. 18 "Pensii" din convenţie, pensiile, inclusiv sumele primite din asigurările sociale, provenind din România şi plătite unui rezident al Canadei, pot fi impuse în Canada.

    2. Potrivit prevederilor alin. 2 al art. 18 "Pensii" din convenţie, pensiile, inclusiv sumele din asigurări sociale, provenind din România şi plătite unui rezident al Canadei, pot fi, de asemenea, impuse în statul din care provin şi potrivit legislaţiei acelui stat, respectiv în România, dar în cazul sumelor periodice impozitul astfel stabilit nu va depăşi 15% din suma brută a plăţilor periodice plătite unui beneficiar în anul calendaristic vizat, care depăşeşte 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul în moneda română.

    3. Astfel, suma brută a plăţilor periodice, respectiv a veniturilor din pensii şi/sau a sumelor din asigurări sociale plătite unui beneficiar rezident al Canadei, în anul calendaristic vizat, care depăşeşte 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul în moneda română este impozabilă în România, cota de impozit fiind de 15%.

    4. Pentru stabilirea echivalentului în moneda română a venitului neimpozabil din pensie şi/sau din asigurări sociale de 12.000 de dolari canadieni se utilizează cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil pentru ziua de 15 a lunii anterioare lunii în care se efectuează plata pensiei către nerezident.

    5. Pentru a beneficia de prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi Canada, nerezidentul beneficiar al venitului din pensie şi/sau al sumelor din asigurări sociale din România are obligaţia să prezinte certificatul de rezidenţă fiscală eliberat de autoritatea competentă din Canada.

    5.1. Certificatul de rezidenţă fiscală prezentat în cursul anului pentru care se fac plăţile este valabil şi în primele 60 de zile calendaristice din anul următor, cu excepţia situaţiei în care se schimbă condiţiile de rezidenţă.

    5.2. Nerezidentul beneficiar al venitului din pensie şi/sau al sumelor din asigurări sociale din România va depune la plătitorul de venit originalul sau copia legalizată a certificatului de rezidenţă fiscală, însoţit de o traducere autorizată în limba română.

    5.3. În certificatul de rezidenţă fiscală, prezentat de nerezidentul care a obţinut din România venituri din pensie şi/sau sume din asigurări sociale, trebuie să se ateste că acesta a fost rezident în Canada, în anul/perioada obţinerii veniturilor din pensie şi/sau a sumelor din asigurări sociale.

    5.4. Forma şi conţinutul certificatului de rezidenţă fiscală pentru rezidentul canadian este cea emisă de autoritatea competentă canadiană. Certificatul de rezidenţă fiscală trebuie să cuprindă, în principal, elemente de identificare ale nerezidentului, precum şi a autorităţii care a emis certificatul de rezidenţă fiscală, de exemplu: numele, adresa, codul de identificare fiscală, menţiunea că este rezident fiscal în Canada, precum şi data emiterii certificatului.

    6. Exemple de calcul:

    6.1. Exemplul 1: O persoană fizică rezidentă în Canada primeşte din România o pensie plătită în baza legislaţiei române şi/sau sume din asigurări sociale, în cuantum de 2.559 lei/lună. Pentru aplicarea prevederilor Convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi Canada, plafonul anual neimpozabil de 12.000 de dolari canadieni şi a impozitului datorat în România de nerezident se va stabili după cum urmează:
	

 ┌───────────────────────┬───────────────┬─────────┬─────────────┬────────────┐
 │ Anul 2011 │Cursul de │Venitul │Venitul brut │Valoarea │
 │ │schimb │brut din │din pensii │cumulată a │
 │ │leu/dolar │pensii │şi/sau suma │venitului │
 │ │canadian*) │şi/sau │din asigurări│brut din │
 │ │ │suma din │sociale │pensii │
 │ │ │asigurări│(dolari │şi/sau a │
 │ │ │sociale │canadieni) │sumei din │
 │ │ │(lei) │ │asigurări │
 │ │ │ │ │sociale │
 │ │ │ │ │primite de │
 │ │ │ │ │la începutul│
 │ │ │ │ │anului │
 │ │ │ │ │(dolari │
 │ │ │ │ │canadieni) │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 = 3:2 │ 5 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │ianuarie │ 3,1994 │ 2559 │ 799,8375 │ 799,84 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │februarie │ 3,2042 │ 2559 │ 798,6393 │ 1598,48 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │martie │ 3,1888 │ 2559 │ 802,4962 │ 2400,98 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │aprilie │ 3,0527 │ 2559 │ 838,2743 │ 3239,25 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │mai │ 2,9419 │ 2559 │ 869,8460 │ 4109,10 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │iunie │ 2,9823 │ 2559 │ 858,0626 │ 4967,16 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │iulie │ 3,0101 │ 2559 │ 850,1379 │ 5817,30 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │august │ 3,1420 │ 2559 │ 814,4494 │ 6631,75 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │septembrie │ 3,0471 │ 2559 │ 839,8149 │ 7471,56 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │octombrie │ 3,1426 │ 2559 │ 814,2939 │ 8285,85 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │noiembrie │ 3,0821 │ 2559 │ 830,2781 │ 9116,13 │
 ├───────────────────────┼───────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┤
 │decembrie │ 3,1369 │ 2559 │ 815,7735 │ 9931,91 │
 └───────────────────────┴───────────────┴─────────┴─────────────┴────────────┘


-----

    *) S-a utilizat cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil pentru ziua de 15 a lunii anterioare lunii în care se efectuează plata pensiei către nerezident.
1   2   >  

Forme la zi | Modificari Act | Printare | Salvare DOC

Inapoi la Cautare

Despre Companie

CTCE este liderul national in domeniul software legislativ. Avem o experienta de peste 35 ani in domeniul dezvoltarii de aplicatii software.
(aflati mai multe)

Termeni si Conditii
Comanda iLegis
Testeaza iLegis
Resurse Lege-Online

Nota CTCE

Continutul, designul, structura, precum si materialele Lege-Online.ro apartin C.T.C.E. - Piatra Neamt si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala.

Intrati in Contact

  • Telefon:
    (0233) 211 020 / (0233) 218 110
  • E-mail:
    office@ctce.ro
  • Adresa:
    Bd. Decebal, nr. 32
    610076, Piatra Neamt, Neamt
    Romania


CTCE - Centrul Teritorial de Calcul Economic